所得税费用的内容
1
当期所得税
按应纳税所得额计算的企业当期应缴纳的所得税，即应交所得税
Current Income Tax
2
递延所得税
包括递延所得税资产和递延所得税负债
Deferred Income Tax
核心定义
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。
应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额。
计算及会计分录
| 项目 | 计算公式 | 确认时的会计分录 |
|---|---|---|
| 应交所得税 |
1. 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 2. 应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 |
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 |
| 递延所得税费用或收益 |
递延所得税费用（或收益） = （递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额） - （递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额） 记忆口诀: 负资末初减减减（父子末初减减减） |
递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用等 递延所得税负债 借：所得税费用等 贷：递延所得税负债 |
计算结果说明
结果为正数
递延所得税费用，增加最终所得税费用
结果为负数
递延所得税收益，减少最终所得税费用
解题高手
1
应交所得税计算
核心是调增和调减事项的处理：
↓
国债利息收入
调减应纳税所得额
Adjustment Down
↑
税收滞纳金
调增应纳税所得额
Adjustment Up
↑
超标支出
调增应纳税所得额
Adjustment Up
2
递延所得税计算
负资末初减减减
递延所得税费用（或收益）计算公式记忆口诀
= (递延负债末 - 递延负债初) - (递延资产末 - 递延资产初)
Deferred Tax Calculation
3
所得税费用计算
Σ
所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用
结合命题角度1和2的计算结果
Total Tax Expense
核心要点总结
调整事项
准确识别调增和调减项目
递延计算
掌握递延所得税计算公式
综合应用
结合当期和递延所得税计算总费用