实收资本与股本核算

Accounting for Capital & Shares

接受投资的核算

现金资产投资

非股份

公司类型

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积-资本溢价

Non-Share Company

股份

公司类型

借：银行存款

贷：股本

资本公积-股本溢价

Share Company

非现金资产投资

资产入账

核心会计分录

借：固定资产/原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：实收资本(股本)

资本公积-资本(股本)溢价

Non-Cash Assets

股票发行费用

溢价发行

费用处理方式

发行费用从溢价中扣除，计入"资本公积-股本溢价"

Premium Issue

面值发行

费用处理方式

依次冲减盈余公积和未分配利润

Par Value Issue

分录处理

借：资本公积-股本溢价

盈余公积

利润分配-未分配利润

贷：银行存款

解题高手

公式

资本公积计算

资本公积 = 发行总收入 - 股本金额 - 发行费用

Key Formula

注意点

增值税一般纳税人需考虑进项税额对实收资本的影响

实收资本增减变动

资本增加

1

追加投资

借：银行存款

贷：实收资本(股本)

2

资本公积转增

借：资本公积

贷：实收资本(股本)

Capital Reserve

3

盈余公积转增

借：盈余公积

贷：实收资本(股本)

Surplus Reserve

注意：资本公积转增仅限"资本溢价"部分，所有者权益总额不变

资本减少

非股份有限公司

减资处理

借：实收资本

贷：银行存款

股份有限公司

>

回购价 > 股本

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷：库存股

<

回购价 < 股本

借：股本

贷：库存股

资本公积

=

回购价 = 股本

借：股本

贷：库存股

特别说明：企业发生亏损可用盈余公积补亏，仍有亏损可使用资本公积补亏