应交税费会计核算

会计处理规范与实务操作要点

资源税

对外销售应税产品应缴纳的资源税应记入"税金及附加"科目；自产自用的应税产品应缴纳的资源税应记入"生产成本""制造费用"等科目

对外销售

借：税金及附加

贷：应交税费—应交资源税

Sales Tax

自产自用

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费—应交资源税

Self-use Tax

城建税与教育费附加

应纳税额（或费额）=（实际缴纳增值税 + 实际缴纳消费税）× 适用税率（或征收率）

通用处理

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税

贷：应交税费—应交教育费附加

Urban Tax & Education Surcharge

土地增值税

房企销售

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

Real Estate Sales

非房企不动产

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

Non-RE Assets

土地使用权

借：银行存款

借：累计摊销

借：无形资产减值准备

贷：无形资产

贷：应交税费—应交增值税(销项)

贷：应交税费—应交土地增值税

差额：资产处置损益

Land Use Rights

其他税费处理

房产税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税

Property Tax

土地使用税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

Land Use Tax

车船税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

Vehicle Tax

特殊处理

印花税不通过"应交税费"科目核算