应交消费税 | 会计处理指南

应交消费税概述

消费税，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。

企业应在"应交税费"科目下设置应交消费税明细科目，核算应交消费税的发生、缴纳情况。

借：

借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税

企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应缴纳的消费税，计入税金及附加

Direct Sales

借：

借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税计入在建工程成本

Self-consumption

借：

借：原材料等（含关税和消费税）
贷：银行存款等

企业进口应税物资，在进口环节应缴纳的消费税计入该项物资的成本

Import Goods

借：

借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税

将自产应税消费品用于对外投资、分配、发放给职工等，因在会计核算中已经确认收入，所以，应交的消费税计入税金及附加

Other Cases

应缴纳的消费税

已缴纳的消费税

反映企业尚未缴纳的消费税

反映企业多缴纳的消费税