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应交税费概述

Accounting for Tax Payables

核心概念

应交税费

Tax Payable

核算各种税费的应交、缴纳等情况，包含代扣代缴个人所得税

例外情况

Exceptions

不需要预计应交税金金额的税费不通过"应交税费"科目核算

特殊税费的会计处理

税种 会计分录
印花税 借：税金及附加
贷：银行存款
耕地占用税 借：无形资产、开发成本
贷：银行存款
契税 借：无形资产、固定资产等
贷：银行存款
车辆购置税 借：固定资产
贷：银行存款
进口关税 借：原材料、固定资产等
贷：银行存款

解题高手

命题角度

根据经济业务选择哪些税费通过"应交税费"科目核算

核心考点

记住以下不通过"应交税费"科目核算的税费：

5

Tax Types

例外税种数量

印花税

STAMP DUTY

耕地占用税

CULTIVATED LAND TAX

契税

DEED TAX

车辆购置税

VEHICLE TAX

记忆技巧

排除法

只需记住5种不通过"应交税费"核算的税种，其余税费均通过该科目核算

直接支付

这些税费在发生时直接计入相关成本或费用，无需计提

科目对比

注意区分"税金及附加"与"应交税费"科目的不同使用场景