教材目录

固定资产清查

Fixed Assets Inventory

清查流程规范

企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损益，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。

盘盈处理

Surplus

清查时

借：
固定资产（重置成本）
贷：
以前年度损益调整

报经批准后

借：
以前年度损益调整
贷：
盈余公积
利润分配——未分配利润

盘亏处理

Shortage

清查时

借：
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

报经批准后

借：
其他应收款（保险公司赔偿）
营业外支出（净损失）
贷：
待处理财产损溢

核心要点

年末

定期清查时间

至少每年年末进行全面清查盘点

报告表

盘盈盘亏记录

发现差异需填制固定资产盘盈盘亏报告表

损益

清查结果处理

及时查明原因并按规定程序报批

程序

审批流程

严格遵循报批处理程序，区分不同情形

记忆技巧

①

盘盈 = 前期差错

盘盈资产按前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目

②

盘亏 = 待处理

盘亏先记入"待处理财产损溢"，批准后结转相关科目

③

增值税转出

盘亏时需转出相应进项税额，贷记"应交税费"

④

净损失处理

批准后的净损失计入"营业外支出"科目