存货清查 - 会计处理指南

核心概念

为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置 "待处理财产损溢"科目，在批准前调整为账实相符，将账载数量按实物数量进行调整；批准后按规定结转处理，期末处理后，本科目应无余额。

盘盈

INVENTORY SURPLUS

盘点时

借：原材料等
贷：待处理财产损溢

批准时

借：待处理财产损溢
贷：管理费用

盘亏

INVENTORY SHORTAGE

盘点时

借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（自然灾害原因除外）

批准时

借：原材料（收回残料价值）
其他应收款（保险公司或责任人赔偿）
管理费用（管理不善）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢

1

盘点阶段

发现存货盘盈或盘亏时，通过"待处理财产损溢"科目进行初步记录

2

审批阶段

查明原因后，根据管理层批准意见进行相应会计处理

3

结转阶段

期末将"待处理财产损溢"科目余额清零，完成整个处理流程