Accounting for Receivables Impairment
日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益。
账务处理简单
不符合权责发生制，高估期末应收款项
按期确定预期信用损失计入当期损益，作为坏账准备，待坏账损失实际发生时，冲销已计提的坏账准备。
应收账款账面价值 = 应收账款账面余额 - 坏账准备余额
Accounts Receivable Carrying Amount
借：信用减值损失
贷：坏账准备
应收账款账面余额: 不变
坏账准备余额: 增加
应收账款账面价值: 减少
借：坏账准备
贷：信用减值损失
应收账款账面余额: 不变
坏账准备余额: 减少
应收账款账面价值: 增加
借：坏账准备
贷：应收账款
应收账款账面余额: 减少
坏账准备余额: 减少
应收账款账面价值: 不变
借：应收账款
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
借：银行存款
贷：应收账款
应收账款账面余额: 增加→减少
坏账准备余额: 不变
应收账款账面价值: 增加→减少
| 情形 | 会计处理 | 应收账款账面余额 | 坏账准备余额 | 应收账款账面价值 |
|---|---|---|---|---|
| 计提时 | 借：信用减值损失 贷：坏账准备 |
不变 | 增加 | 减少 |
| 冲减多计提 | 借：坏账准备 贷：信用减值损失 |
不变 | 减少 | 增加 |
| 实际发生坏账 | 借：坏账准备 贷：应收账款 |
减少 | 减少 | 不变 |
| 坏账重新收回 |
借：应收账款 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：信用减值损失 借：银行存款 贷：应收账款 |
增加→减少 | 不变 | 增加→减少 |
要求采用备抵法
更符合权责发生制原则，能准确反映资产价值
允许采用直接转销法
操作简单，但可能高估资产价值