纳税义务发生时间
Tax Obligation Timing一般规定
收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
General Rule直接收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
Direct Payment托收承付
发出货物并办妥托收手续的当天
Collection赊销分期
合同约定收款日或货物发出当天
Credit Sales预收货款
货物发出当天或收到预收款当天
Advance Payment委托代销
收到代销清单/货款或满180天
Consignment金融转让
所有权转移的当天
Financial Transfer视同销售
货物移送或权属变更当天
Deemed Sales!
先开具发票的，为开具发票的当天
Special Note进口货物
报关进口的当天
Imported Goods扣缴义务
增值税纳税义务发生的当天
Withholding纳税期限
Tax Payment Period申报期限
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
Filing Periods小规模纳税人
以1个季度为纳税期限
Small Taxpayers月度/季度
期满之日起15日内申报纳税
Monthly/Quarterly短期纳税期
期满5日内预缴，次月15日内结清
Short Periods进口货物
海关填发缴款书15日内缴税
Imported Goods纳税地点
Tax Payment Location固定户
机构所在地申报
Fixed Establishments跨区经营
总分机构分别申报或汇总申报
Cross-region非固定户
销售地或劳务发生地
Non-fixed进口货物
报关地海关
Imported Goods建筑不动产
服务发生地或不动产所在地
Real Estate增值税起征点
VAT Threshold5k-20k
月销售额（按期纳税）
Monthly Threshold300-500
每次/日销售额（按次纳税）
Per Transaction适用范围
- 仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人）
- 不适用于登记为一般纳税人的个体工商户