增值税一般计税方法下进项税额抵扣规则详解
从国内购进货物、劳务、服务等
增值税专用发票上注明的税额
进口货物
海关进口增值税专用缴款书注明的税额
进口劳务、服务、无形资产等
代扣代缴税款的完税凭证上注明的税额
特殊类型
道路通行费及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
航空运输
(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
铁路车票
票面金额÷(1+9%)×9%
公路、水路
票面金额÷(1+3%)×3%
专用发票/缴款书注明的税额
13%货物可加计1%
买价×9%扣除率
3%征收率专票
收购/销售发票
免税农产品
固定资产、不动产和无形资产
兼用于可抵扣和不可抵扣用途
货物、劳务、服务
无法划分时按销售额比例计算
及相关劳务和交通运输服务
所耗用的购进货物、劳务和运输服务
及在建工程和所耗用的货物、服务
贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务
投融资顾问费、手续费、咨询费等
贷款直接相关
直接收费金融服务可抵扣
如账户管理费、资金结算费
直接转出已抵扣进项税额
实际成本×适用税率计算转出
不得抵扣进项税额 = 资产净值 × 适用税率