视同销售行为
视同销售货物
1
代销行为
将货物交付代销或销售代销货物
Consignment
2
异地总分机构移送
统一核算纳税人机构间移送货物（同县市除外）
Inter-branch Transfer
3
非销售行为
将货物用于投资、分配、赠送或福利
Non-sales Usage
解题高手
命题角度：购进的货物用于不同用途时的增值税处理
视同销售情形
购进的货物用于投资、分配及无偿赠送
非视同销售情形
购进的货物用于集体福利或个人消费
视同销售服务、无形资产和不动产
基本规则
单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务、无形资产或不动产，应视同销售。
用于公益事业或以社会公众为对象的除外
解题高手
命题角度：无偿提供服务、转让无形资产或不动产增值税处理
- 用于公益事业或社会公众 → 不视同销售
- 用于其他对象 → 视同销售
- 无偿赠送货物 → 不论对象都视同销售
混合销售与兼营
概念区分
混合销售
- 同一项销售行为同时涉及货物和服务
- 价款同时从同一个客户收取
- 难以分别合理作价
兼营
- 兼有销售货物、服务等业务
- 不发生在同一项销售活动中
- 收取价款来自不同客户，可分别核算
增值税处理
| 行为 | 纳税人类型 | 税务处理 | 举例 |
|---|---|---|---|
| 混合销售 | 从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户 | 全额按销售货物缴纳增值税 | 百货商店销售商品并提供送货服务 |
| 其他单位和个体工商户 | 全额按销售服务缴纳增值税 | KTV提供娱乐服务同时销售酒水 | |
| 兼营 | 将不同征税项目混合经营，但不发生在同一销售行为中 | 商场销售商品，并经营溜冰场 | |
| 提示：纳税人销售活动板房、机器设备等自产货物同时提供安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售额 | |||
税务处理分布
混合销售税务处理比例
关键要点总结
-
视同销售的核心是判断货物/服务是否实际转移所有权
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混合销售强调同一销售行为中货物与服务的不可分割性
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兼营的关键是业务可分离且能分别核算
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自产货物+建筑安装服务是混合销售的特殊例外