会计机构与人员对本单位经济活动的监督机制与要求
单位内部监督的主体是各单位的会计机构、会计人员
单位内部监督的对象是本单位的经济活动
重大事项决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
定期内部审计的办法和程序应当明确
不相容职务相分离
Operation Execution vs Authorization
Operation vs Accounting Records
Operation vs Audit Inspection
Records vs Asset Custody
Authorization vs Supervision
Cashier Role Limitations
不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记
会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，有权自行处理的，应当及时处理
会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，无权处理的，应当立即向单位负责人报告
| 单位类型 | 内控制度需遵循的原则 |
|---|---|
| 一般单位 | 全面性原则、制衡性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益原则 |
| 小企业 | 风险导向原则、实质重于形式原则、适应性原则、成本效益原则 |
不相容职务相分离
授权审批控制
会计系统控制
财产保护控制
预算控制
运营分析控制
绩效考评控制
不相容岗位相互分离
内部授权审批控制
归口管理
预算控制
财产保护控制
会计控制
单据控制
信息内部公开