城镇土地使用税

征税范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。不包括农村。

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不论是国家的土地，还是集体的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围

Important Notice

纳税人

一般由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。特殊情形下的纳税人规定如下：

纳税人不在土地所在地

代管人或实际使用人

Tax Payer Absent

土地使用权未确定或权属纠纷未解决

实际使用人

Ownership Dispute

土地使用权共有的

共有各方均为纳税人

以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例分别计税

Joint Ownership

应纳税额的计算

计征方法和计算公式

年应纳税额

= 实际占用应税土地面积 × 适用税额

从"量"计征，税率为定额税率（元/平方米）

Annual Tax Calculation

实际占用土地面积的确定顺序

1.

省级人民政府确定的单位组织测定土地面积

2.

持有政府部门核发的土地使用证书

3.

据实申报土地面积，核发证书后再调整

Land Area Determination

提示

上述公式计算出来的是"年"应纳税额，如果实际占用不到一年，则需要换算为实际占用月份计算应纳税额。

Important Notice

税收优惠

非经营自用土地免征

国家机关、人民团体、军队自用土地
财政拨付事业经费单位自用土地
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地

Non-commercial Use

农业免征

直接用于农、林、牧、渔业

不包括农副产品加工厂占地和生活、办公用地

Agricultural Exemption

无偿使用土地

免税单位使用纳税单位土地 → 免税

纳税单位使用免税单位土地 → 纳税

Free Use Policy

专业生产用地

行业专业用地免税

石油天然气、林业、盐业、电力、机场码头用地

厂区内征税

生产、办公及生活区用地

Industrial Land

房地产开发用地

经济适用房用地 → 免税

其他各类房地产开发用地 → 征税

Real Estate

特定用途用地

体育场馆用于体育活动免税
供热企业居民供热用地免税
物流企业仓储设施用地减半

Special Use Cases

征收管理

纳税义务发生时间

涉及房产的情形，纳税义务发生时间同房产税。只单独涉及土地的情形：

非耕地

合同约定交付土地时间 → 次月起
合同未约定交付时间 → 合同签订次月起

Non-cultivated Land

耕地

1年

自批准征用之日起满1年时开始

Cultivated Land

提示

只有新征用耕地这一项不是"次月"，需要单独记忆

纳税期限与地点

同房产税一致

Tax Payment Terms