税收优惠政策分析

Tax Incentives Analysis

（一）减计收入

Income Deduction

90%

资源综合利用收入

使用目录资源生产符合标准的产品

Resource Utilization

90%

社区服务收入

养老、托育、家政等服务收入

Community Services

90%

农村金融服务

农户小额贷款利息及农业保险保费

Rural Finance

（二）所得减免

Income Exemption

免税项目

100%

农林牧渔项目

种植/养殖/捕捞/农业服务

QFII

合格境外投资者

股票转让/债券利息收入

减半征收

50%

特种种植养殖

花卉/茶叶/香料/水产养殖

2019-2027

铁路债券利息

减半征收企业所得税

技术转让所得

500万

免税额度

技术转让所得≤500万元部分

50%

超额减征

超过500万元部分减半征收

三免三减半

3+3

公共基础设施

国家重点扶持项目

3+3

环保节能项目

符合条件的环境保护项目

（三）“多扣”扣除额

Enhanced Deductions

100-120%

研发费用加计扣除

一般企业：100%加计扣除
集成电路/工业母机：120%加计

R&D Deduction

100%

残疾人工资加计

安置残疾人工资100%加计扣除

Disabled Employment

100%

基础研究支出

资助科研机构/高校基础研究支出100%加计

Basic Research

500万

固定资产一次性扣除

单位价值≤500万元的设备器具可一次性税前扣除
（不含房屋建筑物）

60%

加速折旧

Accelerated Depreciation

制造业企业可选择：
- 缩短折旧年限（≥60%）
- 双倍余额递减法
- 年数总和法

（四）抵扣“应纳税所得额”

Taxable Income Deduction

70%

创业投资抵扣

投资未上市中小高新技术企业满2年
按投资额70%抵扣应纳税所得额

持有期限要求

股权持有满2年的当年抵扣

结转抵扣

当年不足抵扣可结转以后年度

（五）抵免“应纳税额”

Tax Credit

10%

专用设备投资抵免

环保/节能/安全生产专用设备
投资额10%抵免应纳税额

不足抵免可结转5年

10%

设备智能化改造

2024-2027年

≤原值50%的改造投入
按10%比例抵免应纳税额

结转年限最长不超过5年

（六）税率的优惠

Preferential Tax Rates

小型微利企业

20%

优惠税率

符合条件的小型微利企业
减按20%税率征收

300万

应纳税所得额

≤300万元部分减按25%计入
再按20%税率计算

小型微利企业条件

应纳税所得额≤300万
从业人数≤300人
资产总额≤5000万

其他特殊类型企业

15%

高新技术企业

技术先进型服务企业/污染防治企业

西部

鼓励类产业企业

设在西部地区的鼓励类产业

10%

非居民企业

实际减按10%征收