资产的税务处理

企业所得税核心知识点与处理规范

固定资产

不得扣除

5种固定资产折旧不得扣除的情形

Non-Deductible Assets

20年

房屋建筑物最低折旧年限

Min Depreciation Period

次月

折旧开始/停止计算时间

Depreciation Timing

计税基础

6种取得方式的计税基础确定

Tax Basis

固定资产最低折旧年限

生产性生物资产

10年

林木类最低折旧年限

Forest Assets

3年

畜类最低折旧年限

Livestock Assets

次月起

折旧计算起止时间点

Depreciation Period

无形资产

不得扣除

自创商誉等3种情形

Non-Deductible

10年

一般摊销最低年限

Min Amortization

计税基础

自行开发与外购方式

Tax Basis

长期待摊费用

改建支出

按固定资产尚可使用年限摊销

大修理支出

按固定资产尚可使用年限摊销

租入固定资产

按剩余租赁期限摊销

≥3年

其他长期待摊费用

投资资产

投资期间

不得扣除任何摊销或折旧

Holding Period

处置期间

准予扣除投资资产成本

Disposal Period

存货

支付现金取得

购买价款+相关税费

非现金取得

公允价值+相关税费

计算方法

先进先出法/加权平均法/个别计价法